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本文教你在發(fā)生公允價值變動損益時如何做會計處理。公允價值變動損益是指一項資產(chǎn)在取得之后的計量，即后續(xù)采用公允價值計量模式時，期末資產(chǎn)賬面價值與其公允價值之間的差額。

公允價值簡單通俗的講，就是按照市場價計算出來的價值，企業(yè)在實際工作中產(chǎn)生的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債等都是通過公允價值損益來核算的。本文將介紹公允價值變動損益的會計處理，希望能幫助大家。

公允價值變動損益的會計處理

一、本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，也在本科目核算。

企業(yè)開展套期保值業(yè)務的，有效套期關系中套期工具或被套期項目的公允價值變動，也可以單獨設置;6102 套期損益;科目核算。

二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、投資性房地產(chǎn)等進行明細核算。

三、公允價值變動損益的主要賬務處理。

（一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記;交易性金融資產(chǎn);公允價值變動;科目，貸記本科目;公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記;銀行存款;、;存放中央銀行款項;等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記;交易性金融資產(chǎn);科目，按其差額，借記或貸記;投資收益;科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉出，借記或貸記本科目，貸記或借記;投資收益;科目。

（二）資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記;交易性金融負債;等科目;公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記;交易性金融負債;科目，按實際支付的金額，貸記;銀行存款;、存放中央銀行款項;、;結算備付金;等科目，按其差額，貸記或借記;投資收益;科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，貸記或借記本科目，借記或貸記;投資收益;科目。

（三）采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期工具、被套期項目等形成的公允價值變動，按照;投資性房地產(chǎn);、;衍生工具;、;套期工具;、;被套期項目;等科目的相關規(guī)定進行處理。

四、期末，應將本科目余額轉入;本年利潤;科目，結轉后本科目無余額。

公允價值變動損益屬于什么科目

該賬戶是屬于損益類科目。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉出額;貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉出額。

公允價值變動損益是指一項資產(chǎn)在取得之后的計量，即后續(xù)采用公允價值計量模式時，期末資產(chǎn)賬面價值與其公允價值之間的差額。是新會計準則下一個全新項目，其對上市公司的凈利潤與應交所得稅的影響需要根據(jù)持有期間與處置期間分別確定。

公允價值變動損益的概念

公允價值變動損益是指一項資產(chǎn)在取得之后的計量，即后續(xù)采用公允價值計量模式時，期末資產(chǎn)賬面價值與其公允價值之間的差額。是新會計準則下一個全新項目，其對上市公司的凈利潤與應交所得稅的影響需要根據(jù)持有期間與處置期間分別確定。

根據(jù)新會計準則的有關規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值便是其在該時點上的公允價值，與前次賬面價值之間的差異，即公允價值變動金額需要計入當期損益?，F(xiàn)在財政部、國家稅務總局在通知中明確規(guī)定在計稅時，持有期間的;公允價值變動損益;不予

考慮，只有在實際處置時，所取得的價款在扣除其歷史成本后的差額才計入處置期間的應納稅所得額，可見交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎仍為其歷史成本。

因此，在上市公司持有交易性金融資產(chǎn)期間，當公允價值發(fā)生變動時，賬面價值與計稅基礎之間便存在一種;暫時性差異;，只有在實際處置后，該差異才會轉回。

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